Правові засади ведення товарного обліку ФОП

Відповідно до Закону про РРО, правильно та своєчасно вести товарний облік необхідно всім підприємцям, які продають будь-які товари у галузі громадського харчування, торгівлі та проводять розрахунки в готівці, безготівковим способом. Продавати можна лише ті товари, облік яких ведеться у чіткій відповідності до встановлених законом норм.
Але вимоги щодо ведення такої звітності встановлені не для всіх ФОП. До категорії підприємців, що в обов’язковому порядку повинні здійснювати товарний облік, відносяться ті, ким була здійснена реєстрація ФОП в якості платника податку на загальній системі, а також «спрощенці» 3 групи на 3% податку з ПДВ і підприємці, що торгують певними категоріями товарів.
Можуть НЕ вести облік товарних залишків:
- Всі ФОП-«спрощенці», що не сплачують ПДВ.
- Підприємці, що НЕ продають: технічно складні товари для побуту, лікарські та медвироби, а також ювелірні та побутові позиції, зроблені з дорогоцінного каміння, металів, напівдорогоцінного і каміння органогенного утворення.

Як правильно вести бухгалтерський облік ФОП?

ФОП веде спрощений бухгалтерський облік та подає спрощену звітність. Підприємці I-II групи подають 1 раз на рік Декларацію по Єдиному податку та додаток по ЄСВ. За 2024 потрібно подати декларацію до 1.03.2025 року. Підприємці III групи подають ті самі документи щокварталу. За 1 квартал звіт треба подати до 9 травня, за 2 квартал — до 9 серпня, за 3 квартал — до 9 листопада, та за 4 квартал — до 9 лютого. Перевагою ФОП є те, що він сплачує фіксовану ставку податку. Сума єдиного податку у 2024 році складає:
- для I групи ФОП — 302,80 грн (10 % прожиткового мінімуму);⠀
- для II групи ФОП — 1420 грн (20% від мінімальної заробітної плати);
- для III групи — 5% від обороту ЄСВ складає 1760 гривень на місяць, але він добровільний поки діє воєнний стан.
ФОП не веде облік витрат, а лише облік доходів. При цьому ви повинні обов’язково вести книгу доходів. Її ведення не відмінили, а скасували лиш обов'язкову реєстрацію у податковій. Проте ви можете вести книгу у довільній формі. Це може бути як електронний варіант, так і друкований. Як вам зручно. Просто щомісяця записуйте у вашу книгу дохід отриманий як готівкою, так і на розрахунковий рахунок без врахування комісії. З 1 січня 2024 граничний обсяг річного доходу для платників єдиного податку становить:
- для I групи (167 мінімальних заробітних плат) – 1 185 700 грн;
- для II групи (834 мінімальних заробітних плат) — 5 921 400 грн;
- - для III групи - 5% від обороту. ЄСВ складає 1760 гривень на місяць, але він добровільний до 31.12.2024р. З 01.01.25р. ЄСВ стає обов'язковий до сплати для всіх ФОПів.
У разі перевищення максимального обсягу річного доходу з наступного кварталу підприємець переходить на застосування іншої групи єдиного податку або на загальну систему оподаткування при обов’язковому поданні Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування. При цьому, згідно п. 293.4 ПКУ до суми перевищення вищезазначеного доходу застосовується ставка 15%..

Президент підписав закон про підвищення податків і бюджет на 2025 рік. Основні зміни коротко і по суті:

Військовий збір сплачується з січня: 1-2 група — 800 грн/місяць, 3 група — 1% від доходу; змінився розмір єдиного податку для 2 групи: з січня — 1600 грн/місяць, для 1 та 3 групи — без змін; скасована воєнна пільга для сплати єдиного соціального внеску, з січня обов’язковий платіж становить 5280 грн/квартал.

Військовий збір

Відтепер усі ФОП на спрощеній системі сплачуватимуть військовий збір (ВЗ):
1 та 2 групи: 800 грн/місяць (10% від мінімальної зарплати на січень поточного року);
3 група: 1% від доходу.
Прийнятий закон передбачав сплату ВЗ з 1 жовтня, але уряд рекомендує дочекатися правок. Очікується, що підприємці почнуть сплачувати ВЗ з січня: 1-2 група до 20 січня, 3 група — за результатами 1 кварталу до 20 травня 2025 року.

Єдиний податок

Уряд зафіксував мінімальну зарплату та прожитковий мінімум на рівні попереднього року: з 1 січня 2025 року та протягом всього року мінімальна заробітна плата становитиме 8000 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3028 грн. Це вплине на ставки податків і ліміти доходів для спрощенців:
- 1 група: 302,80 грн/місяць (для ставки ЄП 10%). Ліміт доходу — 1 336 000 грн/рік.
- 2 група: 1600 грн/місяць (для ставки ЄП 20%). Ліміт доходу — 6 672 000 грн/рік.
- 3 група: 5% від доходу (або 3% з ПДВ). Ліміт доходу — 9 336 000 грн/рік.

Єдиний соціальний внесок

Воєнна пільга скасована. З 1 січня 2025 року ЄСВ стає обов’язковим для всіх ФОП:
- Мінімальний платіж — 1760 грн/місяць (22% від мінімальної зарплати).
- Максимальний платіж — 35 200 грн/місяць.

Оновлення звітності

З 2025 року підприємці мають подавати звітність за найманих працівників щомісяця. Також змінюються самі форми звітності з єдиного податку — в них буде додана інформація щодо сплати військового збору.

РРО/ПРРО для бізнесу

Усі ФОП 2-3 групи повинні видавати фіскальні чеки, якщо у них є розрахункові операції. До них відносять:
— оплати за терміналом;
— оплати отримані на картку ключ;
— оплати через LiqPay, Wayforpay, Rozetka, Prom.ua, Нова пошта;
— оплати отримані готівкою.
Без ПРРО можуть працювати:
- ФОП, які надають послуги онлайн та отримують оплати за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів;
- ФОПи які отримують оплати на розрахунковий рахунок;
- ФОП які отримують оплату за товари від Укрпошти
- ФОПи I групи